Od 1. januára 2025 dochádza k zásadným zmenám registrácie pre DPH účely. Zmeny sa týkajú tak tuzemských ako aj zahraničných zdaniteľných osôb a súvisia s transpozíciou smernice EÚ, ktorej cieľom je znížiť administratívne zaťaženie malých podnikov.
DPH registrácia tuzemských zdaniteľných osôb (§ 4 zákona o DPH)
Zdaniteľná osoba usadená v tuzemsku, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku sa od 1. januára 2025 stáva platiteľom DPH:
- prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka, ak v bežnom kalendárnom roku dosiahne obrat 50 000 EUR. Platiteľom DPH sa môže stať aj okamžite, ak vyznačí toto svoje rozhodnutie v registračnom formulári pre DPH.
- okamžite, dodaním tovaru alebo služby, ktorého hodnota bez DPH v kalendárnom roku presiahne obrat 62 500 EUR.
Obrat sa tak po novom nebude sledovať za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, ale za jeden kalendárny rok t. z. po uplynutí kalendárneho roka sa obrat počíta nanovo (1. január – 31. december).
Žiadosť o DPH registráciu je zdaniteľná osoba povinná podať do 5 pracovných dní odo dňa kedy sa stala platiteľom a Daňový úrad vydá rozhodnutie o registrácii a pridelí identifikačné číslo pre DPH, ktoré nadobúda platnosť dňom, kedy sa zdaniteľná osoba stala platiteľom DPH – deklaratórny účinok.
Povinnosť DPH registrácie vznikne po novom aj platiteľom dane, ktorí dodávajú dodávky oslobodené od DPH (t. j. poisťovacie služby, finančné služby, dodanie a nájom nehnuteľností), avšak bez povinnosti podávať daňové priznanie a kontrolný výkaz, ak uskutočňujú výlučne dodávky oslobodené od DPH. Túto informáciu je ale potrebné označiť vo formulári žiadosti o registráciu pre DPH.
Podmienky dobrovoľnej registrácie zostávajú bez zmeny.
Oneskorená DPH registrácia
Podmienky pri oneskorenej DPH registrácii sa sprísnia, nakoľko už nebude možné podávať jedno daňové priznanie a kontrolný výkaz za celé obdobie, kedy mala byť zdaniteľná osoba platiteľom DPH. Od 1. januára 2025 sa zavádza povinnosť podávať daňové priznania a kontrolné výkazy pre DPH spätne za každý kalendárny mesiac samostatne a v chronologickom poradí. Zároveň platí, že právo na odpočet dane k tovarom a službám, ktoré nadobudla zdaniteľná osoba predtým, ako sa stala platiteľom dane bude môcť len v prvom zdaňovacom období.
DPH registrácia zahraničných osôb (§ 5 zákona o DPH)
Pre zahraničné zdaniteľné osoby platí aj naďalej povinnosť registrácie pri uskutočnení zdaniteľného obchodu podliehajúceho DPH na území Slovenskej republiky:
- dodanie tovaru alebo služby podliehajúce DPH
- prijatá platba pred dodaním tovaru/služby
- nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EÚ, s výnimkou malých zahraničných podnikateľov, ktorí uplatňujú oslobodenie od DPH podľa novej osobitnej úpravy (viď „malé podniky).
Registráciu pre DPH je zahraničná zdaniteľná osoba povinná podať do 5 pracovných dní odo dňa, keď sa stala platiteľom DPH, t. z. na rozdiel od doteraz platného právneho stavu nemusí zahraničná osoba žiadať o registráciu pre DPH pred uskutočnením zdaniteľnej transakcie.
Rozhodnutie o registrácii pre DPH vydá Daňový úrad do 10 dní a pridelí identifikačné číslo pre DPH, ktoré nadobúda platnosť dňom, keď sa stala platiteľom DPH - deklaratórny účinok.
Malé podniky
Malé podniky budú mať od 1. januára 2025 možnosť využívať oslobodenie od dane aj v inom členskom štáte ako v členskom štáte v ktorom je usadený.
Podmienkou je, že hodnota bez dane ním dodaných tovarov a služieb v EÚ v kalendárnom roku bude nižšia ako stanovený ročný úniový limit 100 000 EUR a zároveň hodnota bez dane ním dodaných tovarov a služieb v tom istom kalendárnom roku nepresiahne ustanovený národný limit (maximálne 85 000 EUR), do ktorého sa v dotknutom členskom štáte považuje za malý podnik. Pre SR je stanovený obrat v bežnom kalendárnom roku 62 500 EUR pričom obrat v predchádzajúcom roku nesmie presiahnuť 50 000 EUR (dodávky tovarov a služieb na území Slovenskej republiky).
Po tom, ako mu je v členskom štáte usadenia na základe podanej žiadosti pridelené individuálne identifikačné číslo s príponou EX (toto číslo mu je príslušným orgánom oznámené pre SR) je oprávnený dodávať tovary alebo služby v tuzemsku s oslobodením od DPH, podobne ako tuzemská zdaniteľná osoba. Pre uplatnenie možnosti oslobodenia aj v iných členských štátoch, môže zdaniteľná osoba v oznámení uviesť štáty EÚ, v ktorých chce túto osobitnú úpravu uplatňovať.
Rozhodnutie je Daňový úrad povinný doručiť do 35 pracovných dní odo dňa doručenia tohto oznámenia. Výnimkou je situácia, ak príslušný orgán iného členského štátu požiada o dodatočný čas na overenie údajov uvedených v tomto oznámení. Daňový úrad tiež oznámi zdaniteľnej osobe, či bola alebo nebola splnená podmienka pre jednotlivé štáty, t. j. v ktorých štátoch môže zdaniteľná osoba využiť schému pre malé podniky.
FAL-CON BUSINESS CONSULTING
Sme dynamicky sa rozvíjajúca spoločnosť FAL-CON BUSINESS CONSULTING, s. r. o. a spolu s našou sesterskou spoločnosťou FAL-CON TAX k. s. pôsobíme na Slovensku v rámci stredoeurópskej poradenskej siete skupiny FALCON. Skupina FALCON, s centrálou v Rakúsku, má kancelárie v štyroch európskych metropolách Viedeň - Budapešť - Bratislava - Praha. Aby sme boli k dispozícií klientom aj mimo našich domovských krajín Rakúska – Maďarska – Slovenska – Česka, stali sme sa súčasťou Allinial Global – globálnej asociácie združujúcej nezávislé spoločnosti poskytujúce účtovné služby, audit, daňové poradenstvo, podnikateľské poradenstvo a obchodné právne služby.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2010 a v súčasnosti zamestnávame 10 zamestnancov. Naši zamestnanci sú držiteľmi národných i medzinárodných odborných certifikátov a licencií v oblasti daní a účtovníctva. Externe spolupracujeme s vysokokvalifikovanými odborníkmi v oblasti práva a podnikových financií. Našou prednosťou je schopnosť poskytnúť komplexnú a integrovanú podporu v oblasti daní, auditu a účtovníctva na národnej a medzinárodnej úrovni v regióne strednej Európy pod jednou strechou. Skupina FALCON sa orientuje predovšetkým na spoločnosti pôsobiace na trhu s nehnuteľnosťami a na malé a stredné dcérske spoločnosti zahraničných spoločností. Medzi našich klientov patrí napríklad jeden z najväčších investorov v oblasti nehnuteľností v Európe, klient prevádzkujúci maloobchod s oblečením európsky známej značky a klient poskytujúci IT služby.