Koncom minulého roka OECD zverejnila najnovšie štatistiky týkajúce sa procedúry vzájomných dohôd (MAP), ktoré riešia spory medzi zmluvnými štátmi ohľadne spôsobu zamedzenia dvojitého zdanenia príjmov. V praxi môže ísť napr. o riešenie otázok určenia daňovej rezidencie, vzniku a existencie stálej prevádzkarne ako aj priraďovania ziskov tejto stálej prevádzkarni, rozdielnej klasifikácie príjmov a rozdielnej charakterizácie subjektov, ale tiež nastavenia transferového oceňovania medzi spriaznenými osobami.
Aktuálne zverejnená MAP štatistika sa týka roka 2022 a zahŕňa rekordných 133 jurisdikcií, pričom sumarizuje všetky prípady MAP na celom svete. Zo štatistiky možno vyčítať nasledovné trendy:
Daňovníci sa zapájajú do MAP viac ako v minulosti. Výsledky zostávajú vo všeobecnosti pozitívne. Približne 73 % prípadov MAP uzavretých v roku 2022 úplne vyriešilo problém s dvojitým zdanením a len približne 2 % prípadov MAP bolo uzavretých bez dohody.
Priemerný čas riešenia prípadov sa začína približovať k cieľovej hodnote 24 mesiacov. Prípady MAP uzavreté v roku 2022 trvali v priemere 25,3 mesiaca v porovnaní s 26 mesiacmi v roku 2021, uvedené bolo spôsobené najmä rýchlejším riešením prípadov transferového oceňovania, ktoré stále trvajú dlhšie ako ostatné prípady. Príslušné orgány sa teda postupne vyrovnávajú s výzvou aj prostredníctvom väčších zdrojov a efektívnejšieho riadenia prípadov.
OECD tiež v novembri 2023 prvýkrát vydala publikáciu „Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective - Consolidated Information on Mutual Agreement Procedures 2023“, ktoré poskytuje prehľad zverejnených informácií o MAP v jednotlivých členských jurisdikciách. Report za Slovensko je dostupný tu: https://www.oecd.org/tax/dispute/map-statistics-slovak-republic.pdf Za uplynulých 7 rokov narástol počet MAP, kde je zapojená Slovenská republika z 11 (na konci roka 2016) na 61 prípadov (na konci roka 2022), pričom podiel prípadov ohľadom nastavenia transferových cien tvoril na konci roka 2022 až 80% prípadov. Oproti roku 2020 sa na Slovensku počet začatých prípadov viac ako zdvojnásobil. Procedúry vzájomných dohôd vedie Slovenská republika najmä s Nemeckom, Belgickom a Talianskom.
Záverom možno zhrnúť, že najnovšie štatistiky môžu daňovníkov motivovať využívať MAP v prípadoch riešenia sporov čoraz viac. Procedúra vzájomnej dohody sa v praxi skôr používa, až keď už nastal dorub a zainteresované krajiny sa „bijú“ o svoj podiel koláča. Ako ochranný prostriedok pred dvojitým zdanením ho však vie využiť samotný daňovník, pretože procedúru vzájomných dohôd vie sám iniciovať.
V prípade, ak chcete mať istotu nastavenia transferových cien odporúčame Vám využiť inštitút odsúhlasenia metódy transferového oceňovania vopred (tzv. APA), ktorý je možný tak jednostranne (odsúhlasenie daňovníka so slovenským správcom dane) ako aj obojstranne teda s oboma zainteresovanými krajinami. Žiadosti je potrebné podať 60 dní pred začiatkom nového zdaňovacieho obdobia. Keďže našim klientom odporúčame absolvovať aj tzv. pre-filing meeting (ideálne v lete pred podaním samotnej žiadosti), je teraz vhodný čas začať sa zaoberať prípravou, čo okrem samotného nastavenia transferových cien zahŕňa aj prípravu dokumentácie k transferovým cenám a analýzu porovnateľnosti.
LeitnerLeitner Tax s.r.o.
Skupina LeitnerLeitner je jedna z vedúcich spoločností v oblasti daňového poradenstva a audítorských služieb v regióne CEE/SEE. V rámci LeitnerLeitner sa môžete spoľahnúť na 735 odborníkov. LeitnerLeitner je členom Taxand a Praxity. Aby sme mohli ponúknuť tie najlepšie služby pre našich klientov po celom svete.
V SR má poradenská spoločnosť LeitnerLeitner viac ako 25 ročnú históriu, dlhodobo silný nemecky hovoriaci tím. Na jej čele stoja Anna Fábryová, Roman Ponc, Peter Szabó, Martin Jakubec a Miroslava Vojteková. Prinášame riešenia v oblasti daňového poradenstva, auditu, finančných, účtovných a mzdových služieb. Spoločne s 50-členným tímom radíme malým a stredným firmám, rodinným podnikom, národným a medzinárodným koncernom, jednotlivcom ale aj začínajúcim podnikateľom.
