Ministerstvo financií SR zverejnilo nové usmernenie č. MF/012879/2025-724 o určení obsahu transferovej dokumentácie podľa § 17 ods. 7 a § 18 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktoré nahrádza predchádzajúce usmernenie č. MF/020061/2022-724, ktoré bolo platné od roku 2023.
Okrem formálnych úprav zameraných na spresnenie a zvýšenie zrozumiteľnosti, najzásadnejšia zmena sa týka povinnosti viesť transferovú dokumentáciu v skrátenom rozsahu, ktorú si po novom budú môcť daňovníci splniť riadnym vyplnením daňového priznania právnických osôb.
Na túto zmenu nadviazala úprava tabuľky I – Transakcie závislých osôb v daňovom priznaní právnických osôb za rok 2025, ktorá bude mať významne rozšírenú štruktúru. Oproti pôvodnej verzii tabuľky I v ktorej sa uvádzali len súhrnné hodnoty transakcií, budú po novom všetky právnické osoby a stále prevádzkarne zahraničných spoločností v SR povinné uvádzať detailné informácie o transakciách so závislými osobami v nasledovnom členení:
§ presný druh transakcie (viď číselník nižšie),
§ hodnotu transakcie,
§ názov závislej osoby,
§ kód štátu závislej osoby.
Pre skupinu daňovníkov, ktorí doteraz pripravovali skrátenú dokumentáciu môže táto zmena predstavovať výrazné zníženie administratívnej záťaže. Povinnosť vypracovať skrátenú dokumentáciu sa však bude naďalej vzťahovať na daňovníkov, ktorí tabuľku I nevyplnia správne alebo úplne.
Nové usmernenie sa použije prvý krát pri vypracovaní transferovej dokumentácie za zdaňovacie obdobie, pri ktorom posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2025. V praxi to znamená, že spoločnosti s hospodárskym rokom končiacim v októbri alebo novembri 2025 budú pri zostavení transferovej dokumentácie postupovať už podľa nových pravidiel.
Vzhľadom na uvedené sa dá očakávať, že dostupnosť detailných informácií o kontrolovaných transakciách všetkých daňovníkov môže v budúcnosti ovplyvniť aj spôsob rozhodovania a kontroly zo strany Daňového úradu, ktorý sa na základe rôznych krížových a rizikových analýz môže zamerať na kontrolu konkrétnych transakcií.
Daňovníci by mali klásť zvýšenú pozornosť na správnosť vstupných dát ako aj na správne a úplné vyplnenie transakcií so závislými osobami.
Príklady vyplnenia transakcií:
*Druh – daňovník má možnosť výberu konkrétneho druhu transakcie z číselníka:
01 Predaj/nákup výrobkov
02 Predaj/nákup tovaru
03 Predaj/nákup materiálu
04 Predaj/nákup hmotného majetku
05 Predaj/nákup nehmotného majetku
06 Predaj/nákup krátkodobého finančného majetku
07 Predaj/nákup dlhodobého finančného majetku
08 Prevod pohľadávok/záväzkov
09 Prevod obchodných podielov
10 Služby manažérske
11 Služby výskumu a vývoja
12 Služby marketingové
13 Služby sprostredkovateľské
14 Služby prenájmu
15 Služby práce vo mzde
16 Služby ostatné
17 Licenčný poplatok - softvér
18 Licenčný poplatok - použitie predmetu priemyselného vlastníctva
19 Licenčný poplatok - franchise
20 Licenčný poplatok - know-how
21 Licenčný poplatok - ostatné typy nehmotného majetku
22 Úroky z úverov
23 Úroky z dlhopisov
24 Úroky z cash-poolingu
25 Úroky ostatné
26 Derivátové operácie
27 Platba na základe dohody o príspevkoch na náklady
28 Poistné
29 Zaistné
30 Odplaty za záruky
31 Kompenzačné platby pri zmluvnom výrobcovi (úprava zisku na úroveň podľa princípu nezávislého vzťahu)
32 Kompenzačné úpravy pri reštrukturalizácii podnikania (v zmysle kapitoly IX Smernice OECD o transferovom oceňovaní pre nadnárodné podniky a správu daní)
33 Koncoročné kompenzačné úpravy (úprava zisku na úroveň podľa princípu nezávislého vzťahu)
34 Ostatné transakcie
Sme dynamicky sa rozvíjajúca spoločnosť FAL-CON BUSINESS CONSULTING, s. r. o. a spolu s našou sesterskou spoločnosťou FAL-CON TAX k. s. pôsobíme na Slovensku v rámci stredoeurópskej poradenskej siete skupiny FALCON. Skupina FALCON, s centrálou v Rakúsku, má kancelárie v štyroch európskych metropolách Viedeň - Budapešť - Bratislava - Praha. Aby sme boli k dispozícií klientom aj mimo našich domovských krajín Rakúska – Maďarska – Slovenska – Česka, stali sme sa súčasťou Allinial Global – globálnej asociácie združujúcej nezávislé spoločnosti poskytujúce účtovné služby, audit, daňové poradenstvo, podnikateľské poradenstvo a obchodné právne služby.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2010 a v súčasnosti zamestnávame 10 zamestnancov. Naši zamestnanci sú držiteľmi národných i medzinárodných odborných certifikátov a licencií v oblasti daní a účtovníctva. Externe spolupracujeme s vysokokvalifikovanými odborníkmi v oblasti práva a podnikových financií. Našou prednosťou je schopnosť poskytnúť komplexnú a integrovanú podporu v oblasti daní, auditu a účtovníctva na národnej a medzinárodnej úrovni v regióne strednej Európy pod jednou strechou. Skupina FALCON sa orientuje predovšetkým na spoločnosti pôsobiace na trhu s nehnuteľnosťami a na malé a stredné dcérske spoločnosti zahraničných spoločností. Medzi našich klientov patrí napríklad jeden z najväčších investorov v oblasti nehnuteľností v Európe, klient prevádzkujúci maloobchod s oblečením európsky známej značky a klient poskytujúci IT služby.