S účinnosťou od 1.1.2025 sa zmenila a doplnila Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Nemeckom (ďalej len „Zmluva“). Zmeny vyplývajú z aplikácie Mnohostranného dohovoru (MLI) a reflektujú medzinárodnú iniciatívu OECD v rámci projektu BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Cieľom je posilniť integritu daňových zmlúv, obmedziť daňové úniky a zjednodušiť riešenie sporov medzi štátmi. Jednou z kľúčových oblastí, ktorú zmeny výrazne ovplyvnili, je procedurálny rámec riešenia daňových sporov: - Zavádza sa trojročná lehota na predloženie prípadu príslušnému úradu (napr. v prípade dvojitého zdanenia), a to od prvého oznámenia o opatrení smerujúcom k zdaneniu, ktoré nie je v súlade s ustanoveniami zmluvy.
- Nové ustanovenie zároveň stanovuje, že dohoda medzi štátmi o vyriešení sporu sa uplatní bez ohľadu na premlčacie lehoty v jednotlivých štátoch, čím sa zabezpečuje jej záväznosť.
V porovnaní s pôvodnou zmluvou, ktorá síce takúto možnosť obsahovala, ale neupravovala lehoty ani praktickú vykonateľnosť výsledkov, ide o významný posun smerom k vyššej právnej istote a predvídateľnosti pre daňovníkov. Tieto pravidlá umožňujú efektívnejšie riešiť situácie, v ktorých môže dôjsť k dvojitému zdaneniu v dôsledku rozdielneho výkladu zmluvy alebo vnútroštátnych predpisov. Prispievajú tiež k zlepšeniu spolupráce medzi daňovými správami Slovenska a Nemecka a odrážajú súčasný trend medzinárodného daňového práva, ktorý uprednostňuje rýchle, férové a záväzné vyriešenie sporov pred jednostrannými opatreniami štátov. Okrem týchto procedurálnych zmien boli doplnené aj iné ustanovenia, napríklad upresnenie definície stálej prevádzkarne, zavedenie časového testu pre dividendy, testu na nehnuteľný majetok pri predaji podielov, pravidla hlavného účelu (PPT), obmedzenia výhod v prípade zapojenia tretích štátov s nízkym zdanením a bola metóda eliminácie dvojitého zdanenia zo strany Slovenskej republika bola zmenená z vyňatia na zápočet. Tieto zmeny ešte viac posilňujú ochranu pred zneužitím zmluvy. |
