Ministerstvo financií SR každoročne k 1. januáru aktualizuje zoznam spolupracujúcich štátov. Za spolupracujúce štáty sa považujú štáty, s ktorými má SR uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní. Na základe tohto zoznamu sa následne pri cezhraničných transakciách aplikuje príslušná sadzba zrážkovej dane. Pre spolupracujúce štáty sa zväčša uplatní aktuálna sadzba vo výške 7%, 13% alebo 19%, v závislosti od typu transakcie (napríklad dividendy, licenčné poplatky, úroky), zatiaľ čo pri transakciách so subjektmi z nespolupracujúcich štátov sa uplatní sadzba zrážkovej dane vo výške 35%.
Pre zamedzenie možného zneužitia práva prostredníctvom neoprávneného využívania daňových výhod alebo vyhýbania sa plateniu daní prostredníctvom tzv. „účelovo vložených“ subjektov pri cezhraničných transakciách bol zavedený inštitút konečného príjemcu.
Ak konečný príjemca príjmu nie je preukázateľný, uplatní sa podľa vnútroštátnych predpisov sadzba dane vo výške 35%, aj keď ide o transakciu so subjektom zo spolupracujúceho štátu. Zodpovedný za správne odvedenie zrážkovej dane je daňovník, ktorý realizuje úhradu. Z tohto dôvodu Finančné riaditeľstvo SR vydalo v auguste 2023 informáciu 3/MZ/2023/I, ktorá slúži ako pomôcka pre daňovníkov na preukazovania osoby konečného príjemcu.
Spôsob, forma, rozsah a periodicita preukazovania konečného príjemcu príjmu závisí od posúdenia rizikovosti zo strany platiteľa dane. Na základe tejto rizikovosti finančná správa odporúča nasledujúce dokumenty (odporúčané vzory dokumentov sú súčasťou vydanej informácie) ako možné dôkazy o konečnom príjemcovi:
- V nízkorizikových prípadoch stačí čestné vyhlásenie príjemcu príjmu (“Čestné vyhlásenie”).
- V mierne rizikových prípadoch je potrebné Čestné vyhlásenie a vyhodnotenie informácií v dotazníku vyplnenom príjemcom príjmu (“Dotazník”).
- V rizikových prípadoch je potrebné Čestné vyhlásenie, Dotazník a ďalšie dokumenty, ktoré preukazujú tvrdenia príjemcu plnenia uvedené v čestnom vyhlásení a dotazníku.
TPA TAX, s.r.o.
TPA Slovakia je jednou z popredných firiem v oblasti daňového poradenstva, auditu a podnikového poradenstva na Slovensku.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2001 a v súčasnosti zamestnávame viac ako 70 zamestnancov. Naše pracoviská sa nachádzajú v Bratislave a v Košiciach.
Vďaka našej aliancii so sieťou Baker Tilly International je 12 krajín združenia TPA Group perfektne prepojených na globálnej úrovni a sme tak schopní poskytovať vysokokvalitné služby vo všetkých hlavných obchodných centrách a regiónoch sveta.
Sieť Baker Tilly International v súčasnosti pozostáva zo 122 nezávislých členov v 146 krajinách a zamestnáva viac ako 30 000 pracovníkov v 742 pobočkách, vďaka čomu patrí medzi top 10 globálnych poradenských sietí.
