V roku 2024 pribudli ďalšie dve rozhodnutia súdov v oblasti transferového oceňovania, ktoré nastavujú nové štandardy pre posudzovanie a dokumentovanie transferových cien. V tomto článku vám predstavíme hlavné závery z týchto rozhodnutí a poradíme vám, ako sa pripraviť na zvýšené nároky a riziká.
Rozhodnutie č. BA-1S/111/2019
V tomto prípade Správny súd v Bratislave rozhodol v prospech daňovníka, keďže v postupe správcu dane vyhodnotil nesprávne uplatnenie princípu nezávislého vzťahu. Toto súdne rozhodnutie zdôrazňuje potrebu dôkladnej analýzy porovnateľnosti, ktorá má zohľadniť všetky faktory porovnateľnosti a má význam aj pri výbere vhodnej metódy transferového oceňovania. Príprava komplexnej dokumentácie vrátane presnej funkčnej a rizikovej analýzy by nemala byť podceňovaná. Súd poukázal, že spoliehanie sa len na kritériá nezávislosti v databázach nemusí byť postačujúce a že je žiaduce preverenie všetkých možných prepojení medzi porovnateľnými spoločnosťami vrátane personálnych prepojení. Súd taktiež pripustil, že stratovo pôsobiace spoločnosti sa nemajú principiálne vylúčiť len na základe nimi dosiahnutých výsledkov, pretože sa za určitých okolností môžu považovať za porovnateľné.
Rozhodnutie č. 2Sfk/36/2023
V tomto prípade Najvyšší správny súd SR rozhodol v neprospech daňovníka, ktorý uplatnil daňové výdavky na manažérske a technické služby poskytované v rámci skupiny. Súd spochybnil reálnosť týchto služieb a ich prínos pre daňovníka na základe nedostatočných dôkazov. Súd zdôraznil, že dôkazné bremeno leží na daňovníkovi, ktorý musí detailne preukázať rozsah, charakter a spôsob poskytovania služieb a ich väzbu na podnikateľskú činnosť.
Ako sa pripraviť na zvýšené nároky a riziká?
Nové rozhodnutia súdov majú vplyv na prax transferového oceňovania a zdôrazňujú potrebu podrobnejšej dokumentácie a precíznej analýzy na preukázanie dodržiavania princípu nezávislého vzťahu. Odporúčame zamerať sa na nasledujúce oblasti:
Dôkladná funkčná a riziková analýza: Rozhodnutia súdov zdôrazňujú význam komplexného identifikovania funkcií, aktív a rizík jednotlivých subjektov v skupine, čo má jasne podporovať zvolenú metódu transferového oceňovania.
Starostlivý výber porovnateľných subjektov: Dôkladne preskúmajte porovnateľné spoločnosti a transakcie. Venujte zvýšenú pozornosť kritériám nezávislosti a nezanedbajte ani personálne prepojenia. Analýza by sa mala zaoberať aj konkrétnymi okolnosťami stratovo pôsobiacich spoločností a odôvodniť ich zahrnutie, ak je to vhodné.
Dokumentovanie a preukazovanie služieb: Nestačí sa spoliehať na všeobecné zmluvné ustanovenia. Je nevyhnutné, aby konkrétne dôkazy preukázali rozsah, obsah a spôsob poskytovania služieb a predovšetkým ich prínos pre daňovníka.
PwC Slovensko je pripravené pomôcť vám s adaptáciou na zvýšené požiadavky a zabezpečiť, že vaše transferové oceňovanie bude v súlade s aktuálnymi predpismi a súdnymi rozhodnutiami. Ak sa chcete dozvedieť viac o týchto rozsudkoch, odborníci z PwC sa mu bližšie venujú v článku na webe.
PricewaterhouseCoopers Tax k.s.
PwC je najväčšia poradenská spoločnosť na Slovensku
S kanceláriami v 151 krajinách a viac ako 364 000 ľuďmi patríme medzi popredné siete profesionálnych služieb na svete.
Pomáhame organizáciám a jednotlivcom vytvárať hodnotu, ktorú hľadajú, poskytovaním vysokej kvality v oblasti audítorských, daňových a poradenských služieb. Poznáme biznis a firemné procesy najlepšie vďaka unikátnej kombinácii finančných, procesných a IT expertov pod jednou strechou a preto vieme nielen navrhnúť, ale aj zrealizovať na mieru šité digitálne riešenia pre zefektívnenie vášho biznisu a vašich procesov.