Zákon o DPH v súčasnom znení priamo nerieši posúdenie režimu zdanenia finančného prenájmu. Finančný prenájom je považovaný za formu prenájmu, na konci ktorého je zrealizované dodanie majetku. Podľa doteraz platnej legislatívy, ak prenajímateľ je povinný predať, a súčasne nájomca je povinný kúpiť predmet finančného prenájmu najneskôr v termíne zaplatenia poslednej splátky, tak finančný prenájom je považovaný za dodanie tovaru. Ak však má nájomca právo, nie povinnosť kúpy predmetu nájmu, t. j. prenajímateľ poskytne nájomcovi právo užívať predmetný majetok, ide z pohľadu zákona o DPH o opakované dodanie služby.
V prípade finančného prenájmu viazaného na dodanie tovaru vznikne daňová povinnosť v deň dodania tohto tovaru, ide o odovzdanie predmetu nájmu nájomcovi. Súčasne týmto dňom vznikne právo na odpočítanie DPH. Základom výšky DPH je protihodnota, ktorú dodávateľ prijal, prípadne má prijať od príjemcu. Ide o hodnotu zníženú o DPH za všetky splátky počas obdobia nájmu.
V prípade, že ide o finančný prenájom súvisiaci s opakovaným dodávaním služby a z neho vyplývajúcu akontáciu (prvá zvýšená splátka), je táto považovaná za poskytnutie/prijatie tejto platby pred dodaním predmetnej služby. Odpočítanie DPH a daňová povinnosť vznikne v deň prijatia platby. Daňová povinnosť a právo na odpočítanie DPH súvisiace s dodaním služby sú určené dňom dodania tejto služby. Ide o obdobie, ku ktorému sa platba za opakovanú službu vzťahuje.
Od 1.1.2025 dochádza k podstatnej zmene posúdenia daňového režimu finančného prenájmu. Spresňuje sa pojem – dodaním tovaru je dodanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa za normálnych okolností vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky, t.j. aj odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy (lízingovej zmluvy) odovzdaného tovaru nájomcom, ak pri jej uzatvorení využitie práva kúpy predstavuje ekonomicky jedinú racionálnu voľbu pre nájomcu. Moment odovzdania predmetu nájmu do užívania nájomcom sa bude posudzovať ako dodanie tovaru. Daň z pridanej hodnoty prenajímateľ odvedie z celej hodnoty nájmu už na začiatku nájomného vzťahu, a to pri odovzdaní tovaru - predmetu finančného leasingu - nájomcovi. Nájomcovi vznikne nárok na odpočet pri splnení zákonom stanovených podmienok na odpočítanie dane rovnako na začiatku nájomného vzťahu.
Legislatívna zmena bude platiť pre zmluvy uzatvorené po 31. decembri 2024.
FAL-CON BUSINESS CONSULTING
Sme dynamicky sa rozvíjajúca spoločnosť FAL-CON BUSINESS CONSULTING, s. r. o. a spolu s našou sesterskou spoločnosťou FAL-CON TAX k. s. pôsobíme na Slovensku v rámci stredoeurópskej poradenskej siete skupiny FALCON. Skupina FALCON, s centrálou v Rakúsku, má kancelárie v štyroch európskych metropolách Viedeň - Budapešť - Bratislava - Praha. Aby sme boli k dispozícií klientom aj mimo našich domovských krajín Rakúska – Maďarska – Slovenska – Česka, stali sme sa súčasťou Allinial Global – globálnej asociácie združujúcej nezávislé spoločnosti poskytujúce účtovné služby, audit, daňové poradenstvo, podnikateľské poradenstvo a obchodné právne služby.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2010 a v súčasnosti zamestnávame 10 zamestnancov. Naši zamestnanci sú držiteľmi národných i medzinárodných odborných certifikátov a licencií v oblasti daní a účtovníctva. Externe spolupracujeme s vysokokvalifikovanými odborníkmi v oblasti práva a podnikových financií. Našou prednosťou je schopnosť poskytnúť komplexnú a integrovanú podporu v oblasti daní, auditu a účtovníctva na národnej a medzinárodnej úrovni v regióne strednej Európy pod jednou strechou. Skupina FALCON sa orientuje predovšetkým na spoločnosti pôsobiace na trhu s nehnuteľnosťami a na malé a stredné dcérske spoločnosti zahraničných spoločností. Medzi našich klientov patrí napríklad jeden z najväčších investorov v oblasti nehnuteľností v Európe, klient prevádzkujúci maloobchod s oblečením európsky známej značky a klient poskytujúci IT služby.