Začiatkom septembra 2025 predstavila vláda Slovenskej republiky tretí konsolidačný balíček, ktorého súčasťou je aj tzv. „generálny daňový pardon 2026“ (celkom s názvom : „nariadenie vlády Slovenskej republiky o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani a o upustení od uloženia pokuty a od vyrubenia úroku z omeškania“).
Toto nariadenie zavádza možnosť dodatočne priznať a zaplatiť daň alebo uhradiť daňový nedoplatok voči daňovému alebo colnému úradu, a to bez uloženia pokuty, vyrubenia úroku z omeškania, ako aj s možnosťou zániku nezaplatenej sankcie prislúchajúcej k zaplatenej dani.
Nariadenie ustanovuje, že toto konsolidačné opatrenie budú môcť využiť všetci daňovníci, ktorí v tzv. „náhradnej“ lehote od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 zaplatia daňový nedoplatok alebo dodatočne priznajú a zaplatia daň.
V prípade, ak daňový nedoplatok na dani evidovaný k 30. septembru 2025 bude zaplatený v „náhradnej“ lehote, už existujúci nedoplatok na pokute alebo úroku z omeškania, ktorý prislúcha k tejto dani zanikne dňa 30. septembra 2026. V prípade, že pokuta nebola uložená alebo úrok z omeškania nebol doposiaľ vyrubený, správca dane ich nevyrubí.
Ak v „náhradnej“ lehote daňovník podá daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025 a v rovnakom období vyrubenú daň alebo rozdiel v sume dane zaplatí, upustí daňový alebo colný úrad od uloženia pokuty.
Nariadenie bolo schválené vládou Slovenskej republiky a účinnosť nadobúda 1. októbra 2025. Vzťahuje sa na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, daň z motorových vozidiel a daň z poistenia. Nebude sa však týkať platenia preddavkov na daň, splátok dane, osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach, solidárneho príspevku a ani miestnych daní a poplatkov.
Praktické príklady
Príklad 1 – úhrada daňového nedoplatku
K 30. septembru 2025 má daňovník daňový nedoplatok na dani z príjmov právnických osôb vo výške 1 000 EUR. K tejto dani prislúcha pokuta vo výške 100 EUR (§ 155 Daňového poriadku) a úrok z omeškania vo výške 75 EUR (§ 156 Daňového poriadku).
V prípade, ak daňovník zaplatí celý nedoplatok na dani 1 000 EUR dňa 15. apríla 2026 upustí sa od uloženia pokuty (200 EUR) ako aj od vyrubenia úroku (150 EUR). Daňovník teda zaplatí len 1 000 EUR, bez ďalších sankcií.
V inom prípade, ak daňovníkovi už bola uložená pokuta vo výške 100 EUR, ktorú nezaplatil, t.j. je daňovým nedoplatkom a daňovník zaplatí dňa 15. apríla 2026 nedoplatok vo výške 1 000 EUR, nedoplatok na pokute vo výške 100 EUR zanikne k 30. septembru 2026.
Príklad 2 - daňové priznanie a dodatočné priznanie dane
Daňovník nepodal daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za rok 2024 v riadnej lehote do 31. marca 2025. Daňové priznanie podá 15. marca 2026 a vyrubenú daň 1 000 EUR zaplatí 20. marca 2026.
Keďže daňovník využil možnosť generálneho daňového pardonu, správca dane pokutu za oneskorené podanie daňového priznania neuloží a nevyrubí ani úrok z omeškania. Daňovník tak zaplatí iba dodatočne priznanú daň vo výške 1 000 EUR.
Sme dynamicky sa rozvíjajúca spoločnosť FAL-CON BUSINESS CONSULTING, s. r. o. a spolu s našou sesterskou spoločnosťou FAL-CON TAX k. s. pôsobíme na Slovensku v rámci stredoeurópskej poradenskej siete skupiny FALCON. Skupina FALCON, s centrálou v Rakúsku, má kancelárie v štyroch európskych metropolách Viedeň - Budapešť - Bratislava - Praha. Aby sme boli k dispozícií klientom aj mimo našich domovských krajín Rakúska – Maďarska – Slovenska – Česka, stali sme sa súčasťou Allinial Global – globálnej asociácie združujúcej nezávislé spoločnosti poskytujúce účtovné služby, audit, daňové poradenstvo, podnikateľské poradenstvo a obchodné právne služby.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2010 a v súčasnosti zamestnávame 10 zamestnancov. Naši zamestnanci sú držiteľmi národných i medzinárodných odborných certifikátov a licencií v oblasti daní a účtovníctva. Externe spolupracujeme s vysokokvalifikovanými odborníkmi v oblasti práva a podnikových financií. Našou prednosťou je schopnosť poskytnúť komplexnú a integrovanú podporu v oblasti daní, auditu a účtovníctva na národnej a medzinárodnej úrovni v regióne strednej Európy pod jednou strechou. Skupina FALCON sa orientuje predovšetkým na spoločnosti pôsobiace na trhu s nehnuteľnosťami a na malé a stredné dcérske spoločnosti zahraničných spoločností. Medzi našich klientov patrí napríklad jeden z najväčších investorov v oblasti nehnuteľností v Európe, klient prevádzkujúci maloobchod s oblečením európsky známej značky a klient poskytujúci IT služby.