V dôsledku prehlbujúcej sa globalizácie a digitalizácie dochádza v súčasnom hospodárskom prostredí k nárastu nadnárodných skupín podnikov, ktoré realizujú svoje medzinárodné podnikateľské zámery a obchodné stratégie naprieč viacerými jurisdikciami. Tento trend prináša aj daňové výzvy, v extrémnych prípadoch až riziko daňových únikov.
Na zmiernenie týchto negatívnych dopadov reagovalo OECD sériou opatrení, z ktorých najvýraznejším je iniciatíva Pillar Two. Zameriava sa na zavedenie globálnej minimálnej dane pre nadnárodné a veľké vnútroštátne skupiny spoločností a jej cieľom je zabezpečiť zdanenie členov skupiny na úrovni efektívnej sadzby dane vo výške minimálne 15%, a tak zamedziť presunu ziskov do štátov s nulovým alebo veľmi nízkym zdanením.
Slovenská republika implementovala princípy Pillar Two prostredníctvom vnútroštátnej dorovnávacej dane, pričom využila možnosť odkladu aplikácie základných pravidiel (tzv. IIR a UTPR pravidlá) až do 31. decembra 2029.
Nové pravidlá a dorovnávacia daň sa čoskoro dotknú aj vybraných spoločností pôsobiacich na Slovensku, ak sú členmi skupiny, ktorá dosahuje v konsolidovanej účtovnej závierke svojho hlavného materského subjektu ročné výnosy aspoň 750 miliónov eur, a to v najmenej dvoch zo štyroch účtovných období bezprostredne predchádzajúcich analyzovanému účtovnému obdobiu.
Ak efektívna sadzba dane za všetky slovenské subjekty patriace do takejto skupiny bude nižšia ako 15%, rozdiel sa vyberie prostredníctvom dorovnávacej dane. Zákon zároveň stanovuje výnimky, pri splnení ktorých môže byť dorovnávacia daň nulová.
Zdaňovacím obdobím dorovnávacej dane bude účtovné obdobie, za ktoré hlavný materský subjekt zostavuje konsolidovanú účtovnú závierku alebo kalendárny rok.
Daňovník bude povinný elektronicky podať správcovi dane oznámenie s informáciami na určenie dorovnávacej dane a daňové priznanie, a to aj v prípade, že mu povinnosť platiť dorovnávaciu daň nevznikne. V určitých prípadoch môže oznámenie podať v mene daňovníka aj iný subjekt.
Lehota na splnenie uvedených povinností je najneskôr 15 mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Pre účtovný rok 2024 je lehota predĺžená o tri mesiace, t.j. do 30. júna 2026. V rovnakej lehote je potrebné dorovnávaciu daň aj uhradiť.
Lehotu na podanie oznámenia a daňového priznania a zaplatenie dorovnávacej dane nebude možné predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie.
Keďže ide o komplexnú tému s významným dopadom na podnikateľské prostredie a nesplnenie si povinností podnikateľským subjektom môže viesť k pokutám, odporúčame jej venovať náležitú pozornosť. Ak si nie ste istí, či sa Vás dorovnávacia daň týka, radi Vám v tejto oblasti poskytneme odborné poradenstvo.
TPA TAX, s.r.o.
TPA Slovakia je jednou z popredných firiem v oblasti daňového poradenstva, auditu a podnikového poradenstva na Slovensku.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2001 a v súčasnosti zamestnávame viac ako 70 zamestnancov. Naše pracoviská sa nachádzajú v Bratislave a v Košiciach.
Vďaka našej aliancii so sieťou Baker Tilly International je 12 krajín združenia TPA Group perfektne prepojených na globálnej úrovni a sme tak schopní poskytovať vysokokvalitné služby vo všetkých hlavných obchodných centrách a regiónoch sveta.
Sieť Baker Tilly International v súčasnosti pozostáva zo 122 nezávislých členov v 146 krajinách a zamestnáva viac ako 30 000 pracovníkov v 742 pobočkách, vďaka čomu patrí medzi top 10 globálnych poradenských sietí.
