Čo treba splniť, aby sa mohla podať žiadosť o vrátenie DPH - V prvom rade treba byť registrovaným platiteľom DPH a v období, za ktoré sa žiada vrátenie nevykonávať výlučne činnosti, pri ktorých nemožno odpočítať daň.
- Daň, ktorá bola v inom štáte EÚ zaplatená a o ktorú sa ide v danom štáte cez VAT Refund žiadať je najmenej 50 EUR. Ak sa podáva žiadosť za kratšie obdobie (nie kratšie ako 3 kalendárne mesiace) musí byť výška dane, o ktorú sa žiada najmenej 400 EUR.
- Spoločnosť, ktorá ide žiadať o vrátenie DPH cez VAT Refund tak môže urobiť len vtedy, ak v danej krajine neuskutočnila žiadnu dodávku, pri ktorej mala fakturovať tamojšiu DPH (tzn. ak mala povinnosť podať v danej krajine DPH priznanie a fakturovanú zahraničnú DPH odviesť. Vrátenie DPH z tejto krajiny sa potom malo zrejme tiež žiadať cez DPH priznanie a nie cez žiadosť VAT Refund). Rovnako nesmie mať žiadateľ v danej krajine prevádzkareň pre účely DPH atď.
- Treba mať správny doklad. Ak napríklad podľa pravidiel daného štátu mala byť vystavená faktúra s úplnými údajmi, ale obchod vystavil len zjednodušenú faktúru, môže zahraničný správca dane právo na odpočet (vrátenie) DPH zamietnuť z dôvodu, že žiadateľ nemá faktúru, ktorá ho na uplatnenie práva na odpočet (vrátenie) oprávňuje.
- Na doklade musí byť DPH uplatnená správne podľa zákonov danej krajiny (správna sadzba, neuvedenie DPH ak bolo možné uplatniť oslobodenie a pod.).
Žiaľ, nie zriedka sa možno stretnúť so situáciami, kedy na doklade síce je vyčíslená zahraničná DPH, ale nemala by byť. Napríklad: slovenská spoločnosť obstaráva právne poradenstvo od zahraničnej právnej kancelárie, ale neoznámi jej svoje slovenské IČ DPH. Zahraničná spoločnosť vystaví faktúru za službu ako na nezdaniteľnú osobu so zahraničnou DPH. Alebo zamestnanec pri svojej pracovnej ceste v zahraničí nakúpi tovar – povedzme napr. v rakúskom OBI. Zaplatí pri pokladni bez toho, aby v obchode vopred uviedol, že nakupuje v pozícii zdaniteľnej osoby na slovenské IČ DPH a že tovar ide hneď prepraviť na Slovensko. Tovar naloží do auta, prepraví na Slovensko a tu ho použije (jeho slovenský zamestnávateľ) na svoje dodávky. Správca dane (rakúsky) nevráti DPH z plnenia, ktoré je alebo mohlo byť od DPH oslobodené. Nie zriedka sa možno stretnúť aj so situáciou, že zamestnanec slovenskej spoločnosti obstaráva cez zahraničný web napríklad reklamné online služby a pri zadávaní údajov pozabudne uviesť slovenské IČ DPH firmy alebo ho uvedie a napriek tomu dodávateľ uplatní DPH, ako keby dodával bežnému občanovi. Podobných situácií, pri ktorých nemala byť DPH na doklade vyčíslená, môže byť oveľa viac a zahraničný správca dane z nich DPH nevráti. Preto ako úplne prvý krok treba posúdiť, či existuje faktúra, či táto obsahuje všetko čo má a či je na nej zahraničná DPH uvedená oprávnene. - Mal by žiadateľ nárok na odpočet DPH zdaného (obdobného) nákupu na Slovensku? Toto je ďalšia otázka, ktorú si treba položiť, pretože zo zahraničia možno žiadať len to, čo by bolo možné žiadať na Slovensku vrátane použitia koeficientu, ak by išlo o taký nákup, pri ktorom má spoločnosť nárok len na pomerný odpočet DPH.
Do kedy možno žiadosť za rok 2024 podať? Pozor, o vrátenie DPH z iného štátu EÚ cez VAT Refund za rok 2024 možno požiadať najneskôr do 30.9.2025. Tento dátum ako celý proces VAT Refund vyplýva zo Smernice EÚ (smernica Rady č. 2008/9/ES) a pri podávaní žiadostí do iného štátu sa naň nevzťahuje lokálny zákon o správe daní. Preto tento dátum treba určite dodržať, ak nemá byť celá žiadosť automaticky zamietnutá. Akou formou treba žiadosť podať O vrátenie DPH možno požiadať výlučne elektronicky (cez portál finančnej správy v krajine usadenia, ktorá zašle žiadosť finančnej správe krajiny, ktorej je žiadosť určená). Žiadosť musí byť podpísaná tzv. kvalifikovaným elektronickým podpisom. Ak ním žiadateľ nedisponuje, môže na podanie žiadosti splnomocniť zástupcu. Ak žiadosť podáva zástupca treba počítať s tým, že daná krajina môže dodatočne požadovať predloženie plnomocenstva a to vo svojom jazyku. Môže sa stať, že ho budú požadovať na vlastnom tlačive a podľa svojich lokálnych predpisov a za jeho akceptovanie môžu požadovať aj poplatok (napr. Poľsko). Znalosť lokálnych pravidiel môže ušetriť náklady na žiadosť Okrem povinných údajov o žiadateľovi, jeho oblasti podnikania a pod. musí žiadosť obsahovať aj predpísané údaje z každej faktúry (zjednodušenej faktúry). Vyplniť štandardné údaje nebýva problém (pozor na preklepy). V tejto časti býva často najväčší problém žepri každom doklade je potrebné popísať, aké plnenie je predmetom fakturácie. A to nie opisne, ale jedným z predpísaných kódov 1-10 a prípadne aj subkódov. Napríklad, ak sa žiada vrátenie DPH z dokladu za nákup nafty ako pohonnej hmoty, je potrebné do žiadosti vyplniť kód 1 (pohonná hmota). No vo väčšine štátov sa pri pohonnej hmote požaduje subkód, ktorým sa bližšie špecifikuje účel / použitie nafty – či ide o naftu pre vozidlá do 3500kg, pre prepravu platiacich pasažierov, pre prepravu tovaru, naftu do osobných vozidiel (1.2.6.), do nákladných vozidiel (1.2.7) atď. Subkódy sú pre krajiny dôležité, pretože z niektorých typov plnení podľa svojich lokálnych predpisov DPH odpočet (a teda ani vrátenie dane) neumožňujú. Subkód pri pohonnej hmote napr. Rakúsku pomáha pri zefektívnení procesu vybavovania žiadosti, nakoľko napr. z dokladu za nákup nafty pre osobné vozidlo (okrem výnimiek) rakúsku DPH nevrátia. Iba kód však správcovi dane aj tak nebude stačiť (ak by niekoho nebodaj napadlo kódom zakryť skutočnosť - rakúsky daňový úrad si takmer určite informáciu ešte overí cez žiadosť o dodatočné informácie napr. technický preukaz vozidla atď.). Ak žiadateľ vopred vie, že z daného nákupu predmetná krajina DPH nevracia, môže ušetriť administratívne náklady na žiadosť, a takýto doklad už pri účtovaní zatriediť tak, že sa do žiadosti vôbec nebude uvádzať (ako sa v dani z príjmov vysporiadať s DPH, pri ktorej nevzniká nárok na odpočet sme písali v jednom z našich predchádzajúcich príspevkov). Veľkosť žiadosti a problémy pri výmene informácií medzi finančnými správami V neposlednom rade sa k žiadosti prikladajú aj doklady ako prílohy. Veľkosť žiadosti je však obmedzená, a tak sa môže stať, že sa nepodarí priložiť faktúru ku každej položke, ktorej hodnota DPH vyžaduje, aby sa zaslal aj doklad. Ako v tomto prípade postupovať je rôzne. Väčšinou je vhodné počkať na výzvu od zahraničného daňového úradu, ktorý upresní nielen svoje otázky, no aj spôsob, akým mu možno chýbajúce doklady zaslať. Sú však štáty, ku ktorým sa (žiaľ) nedostanú ani tie doklady, ktoré sa riadne k žiadosti priložili. Pri VAT Refund teda platí, že sa treba vyzbrojiť pomerne vysokou dávkou trpezlivosti a tiež počítať s budgetom nielen na spracovanie a podanie žiadosti, ale aj na následnú komunikáciu so zahraničnými finančnými správami a to v cudzom jazyku. Pre podnikateľov je dôležité uvedomiť si, že k peniazom z DPH, ktorú zaplatili v zahraničí, sa dostanú cez VAT Refund s pomerne veľkým časovým odstupom. No existujú spôsoby, ako tento čas skrátiť na minimum. Radi Vám budeme aj v tejto oblasti nápomocní. Tím auditorea |
