Kontroly transferového oceňovania sa sprísňujú a idú do hĺbky
Daňové úrady sa v praxi zameriavajú nielen na samotné ceny, ale aj na ekonomický zmysel transakcie – či by takáto transakcia vôbec vznikla medzi nezávislými spoločnosťami, či sú správne rozdelené riziká a či typ platieb zodpovedá bežným trhovým podmienkam.
Medzi najčastejšie kontrolované oblasti patria:
- správne zaradenie typu výrobcu alebo distribútora,
- porovnávacie analýzy s nezávislými spoločnosťami,
- výber vhodnej metódy transferového oceňovania,
- a správne agregovanie transakcií podľa ich charakteru.
Stále častejšie sa do popredia dostávajú aj finančné transakcie – napríklad vnútro-skupinové úvery, cash-pooling alebo poskytovanie záruk, pri ktorých musia spoločnosti sledovať svoj interný rating.
Transferové oceňovanie už dávno nie je len „papierová povinnosť“. Pre slovenské firmy predstavuje jednu z kľúčových oblastí daňového rizika. Starostlivo spracovaná dokumentácia, správne zvolená metóda a dodržiavanie princípov OECD môžu firme ušetriť nielen peniaze, ale aj dlhé mesiace vysvetľovania počas daňovej kontroly.
Správca dane môže daňovníka vyzvať na predloženie dokumentácie kedykoľvek, nielen počas daňovej kontroly. Lehota na jej predloženie je pritom len 15 dní od doručenia výzvy – bez možnosti predĺženia.
Nepredloženie dokumentácie môže viesť nielen k pokute až do 3 000 EUR, ale aj k otvoreniu daňovej kontroly a dodatočnému vyrubeniu dane. Daňové úrady pritom môžu spätne kontrolovať transakcie až 10 rokov dozadu.
Úplná dokumentácia ako prevencia
Hoci nie všetky spoločnosti majú povinnosť viesť úplnú dokumentáciu, jej príprava sa v praxi oplatí. Daňový úrad môže kedykoľvek vyžiadať doplňujúce informácie nad
Správne vedená dokumentácia zároveň preukazuje, že spoločnosť koná transparentne a v súlade s princípom nezávislého vzťahu – čo výrazne znižuje pravdepodobnosť vyrubenia dodatočnej dane.
Nové pravidlá a sprísnené vykazovanie transakcií od roku 2025
Ministerstvo financií SR vydalo nové Usmernenie č. MF/012879/2025-724 o určení obsahu dokumentácie transferového oceňovania, ktoré nahrádza predchádzajúcu verziu z roku 2022. Zároveň zverejnilo nové tlačivo daňového priznania právnických osôb (DPPO) s prepracovanou tabuľkou I – Transakcie závislých osôb.
Na prvý pohľad ide o drobné zmeny, ich dopady však budú významné. Po novom totiž bude musieť každý daňovník s transakciami so závislými osobami – bez ohľadu na to, aký typ dokumentácie má povinnosť viesť – uvádzať detailné údaje priamo v daňovom priznaní:
- presný typ transakcie,
- názov a krajinu sídla protistrany,
- hodnotu transakcie.
Tieto zmeny sa po prvýkrát uplatnia pri daňových priznaniach podávaných po 31. decembri 2025.
Finančná správa takto získa detailnejší obraz o transakciách. Vďaka tomu bude možné rýchlejšie identifikovať rizikové prípady a zamerať kontroly na konkrétne typy transakcií – napríklad vnútro-skupinové úvery, licenčné poplatky alebo služby so subjektmi v jurisdikciách ako Holandsko či Cyprus.
To znamená, že transferové oceňovanie zostáva a bude aj naďalej pod intenzívnou kontrolou. Spoločnosti by preto mali venovať oveľa väčšiu pozornosť kvalite vstupných údajov a dôslednému vyplneniu daňového priznania.
Záver
Nové pravidlá znamenajú, že Finančná správa bude mať o transakciách daňovníkov viac informácií než kedykoľvek predtým. Pre firmy to predstavuje vyššie riziko kontroly, ale aj príležitosť mať procesy plne pod kontrolou.
Aby bola spoločnosť pripravená na prípadnú daňovú kontrolu v oblasti transferového oceňovania, odporúča sa venovať pozornosť niekoľkým kľúčovým oblastiam.
- Aktualizovať dokumentáciu o transferovom oceňovaní pravidelne, hlavne ak dôjde k zmenám v organizačnej štruktúre, presunu zamestnancov, majetku alebo funkcií.
- Monitorovať transakcie s nízkou ziskovosťou, stratové spoločnosti a transakcie, ktoré sa uskutočňujú so spoločnosťami z krajín so zvýhodnenými režimami, keďže tie bývajú predmetom zvýšenej pozornosti správcu dane.
- Konzultovať dokumentáciu s odborníkmi ešte pred začiatkom daňovej kontroly, najlepšie v čase ukončenia obdobia za ktoré sa má dokumentácia pripraviť. Odborný pohľad pomáha včas identifikovať rizikové oblasti, urobiť prípadne úpravy, respektíve doplniť potrebné podklady a zabezpečiť, aby bola dokumentácia logicky prepojená a obhájiteľná
Starostlivo pripravená transferová dokumentácia, prehľadné dáta a včasné prispôsobenie sa novým pravidlám sú dnes najlepšou ochranou pred nepríjemným prekvapením počas daňovej kontroly.
Spoločnosť Accace má veľa skúseností so spracovaním dokumentácií transferového oceňovania. V rámci vypracovania dbá aj na to ako správne nastaviť transferovú cenu. Cieľom spoločnosti je nájsť najvhodnejšie riešenie pre klienta, ale zároveň aj eliminovať riziko v prípade daňových kontrol.
