Najzásadnejšiu zmenu, ktorá sa dotýka fyzických osôb (FO), predstavuje zvýšenie progresivity zdanenia príjmov FO od 1.1.2026. V rámci tretieho konsolidačného balíka prišlo k zmene sadzby dane z príjmov FO nasledovne:
- do základu dane 43 983,32 € (do 3 665,28 € mesačne) je sadzba dane z príjmov FO vo výške 19 %;
- nad 43 983,33 € do 60 349,21 € (nad 3 665,28 € do 5 029,10 €) je sadzba dane z príjmov FO 25 %;
- nad 60 349,22 € do 75 010,32 € (nad 5 029,10 € do 6 250,86 €) je sadzba dane z príjmov FO 30 %;
- nad 75 010,33 € (nad 6 250,86 € mesačne) je sadzba dane z príjmov FO 35 %.
Zmeny sa vzťahujú všeobecne na príjmy zo zamestnania, podnikania, prenájmu nehnuteľností, použitia umeleckých diel a výkonov, ako aj na ostatné príjmy. Pri príjmoch z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti sa však uplatnia sadzby iba vtedy, ak výška zdaniteľných príjmov presiahne sumu 100 000 eur. Do tejto sumy je sadzba dane z príjmov 15 %.
Znížila sa hranica základu dane z príjmov FO pre uplatnenie plnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre rok 2026 je to 5 966,73 €), a to z 92,8 na 91,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2026 je to 26 083,13 €). Zároveň s touto úpravou sa zmenili parametre pre úpravu resp. zníženie výšky tejto nezdaniteľnej časti pri vyšších základoch dane z príjmov FO.
Znížila sa aj hranica základu dane z príjmov FO pre uplatnenie plnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela (pre rok 2026 je to 5 455,30 €), a to z 176,8 na 154,8-násobok sumy životného minima (pre rok 2026 je to 48 441,43 €). Taktiež sa upravili parametre pre úpravu resp. zníženie výšky aj pri tejto nezdaniteľnej časti pri vyšších základoch dane z príjmov FO daňovníka, a to aj v závislosti od výšky príjmov manželky/manžela.
Od 1.1.2026 sa zvýšila sadzba odvodu na zdravotné poistenie pre zamestnancov zo súčasných 4 % na 5 % z hrubej mzdy zamestnanca (u SZČO z 15% na 16%). Pri zamestnancoch so zdravotným postihnutím sa zvýšila sadzba z 2 % na 2,5 % (u SZČO z 7,5% na 8%).
Zmeny sa dotkli aj mzdovej oblasti. Minimálna mzda je od 1. januára 2026 určená zákonným automatom na úrovni 60 % priemernej mzdy. Zvýšila sa na 915 eur mesačne, čo predstavuje medziročný nárast o 99 eur. Na minimálnu mzdu sú naviazané aj príplatky za nočnú prácu a prácu počas víkendov, ktoré sa od roku 2026 automaticky zvyšujú.
Na základe údajov Štatistického úradu Slovenskej republiky bola za mesiac september 2025 splnená podmienka zakladajúca zvýšenie súm stravného. Nadväzne sa od 01.12.2025, na základe zverejneného Opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 280/2025, zmenili sumy stravného a to nasledovne:
Sumy stravného pri tuzemskej pracovnej ceste:
Zmena výšky sumy stravného má vplyv na výšku príspevkov, ktoré je zamestnávateľ povinný poskytovať zamestnancom na stravovanie podľa Zákonníka práce (ZP) resp. osobitných predpisov. Minimálna hodnota gastrolístka od 1. decembra 2025 je 6,98 eura. Minimálna suma príspevku zamestnávateľa na stravný lístok je od 1. decembra 2025 suma 3,84 eura, maximálna je na úrovni 5,12 eura (55 % z 6,98 eura).
Od 1. januára 2026 sa ďalej zvýšili sadzby základnej náhrady (tzv. kilometrovné) za používanie súkromných vozidiel na pracovné účely. Pre osobné autá suma vzrástla náhrada na 0,313 eur/km (z 0,296 eur) a pre dvoj- a trojkolesové vozidlá a štvorkolky na 0,090 eur (z 0,085 eur).
Od 30. 1. 2026 sa formou opatrenia Ministerstva financií SR č. 9/2026 Z. z. zaviedli nové osobitné (a vyššie) sadzby zahraničného stravného, ale iba pre mobilných zamestnancov v cestnej doprave (vodiči a.i.) a pre konkrétne vybrané krajiny. Inak sa sadzby stravného pri zahraničnej pracovnej ceste nezmenili a sú v platnosti od roku 2013 (!). Nižšie uvádzame rýchle porovnanie sadzieb stravného pre vodičov podľa „starej“ a „novej“ legislatívy pre Nemecko, Rakúsko a Českú republiku.
Sumy stravného vodičov v cestnej doprave pri zahraničnej pracovnej ceste:
auditorea k.s.
Auditorea je daňovo poradenská účtovná a audítorská firma pôsobiaca na Slovensku (Bratislava, Banská Bystrica), v Rakúsku (Viedeň) a Českej republike (Brno). Okolo 40 profesionálov hovoriacich nemecky, anglicky, slovensky, česky a maďarsky fundovaného a plne angažovaného tímu s radosťou a v tak povediac rodinnej atmosfére poskytuje široké spektrum služieb domácim spoločnostiam, medzinárodným koncernom, ako aj jednotlivcom a začínajúcim podnikateľom z rôznych odvetví. Auditorea je členom medzinárodnej siete SFAI, čím vie zabezpečiť know-how kdekoľvek sa rozhodnete investovať. Staňte sa našou súčasťou.
