Ministerstvo financií Slovenskej republiky predložilo začiatkom roka 2026 návrh novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Jej cieľom je zefektívniť boj proti daňovým únikom, zlepšiť výber dane a zároveň implementovať európsku smernicu ViDA (VAT in the Digital Age) do slovenského systému DPH. K návrhu zákona zatiaľ prebehlo v skrátenom konaní pripomienkové konanie a od 22.1.2026 prebieha vyhodnotenie pripomienkového konania.
Dovoľujeme si upozorniť, že nižšie uvedené informácie vychádzajú zo znenia novely dostupnej v súčasnosti. Konečné znenie novely sa môže od návrhu odlišovať, nakoľko ešte bude prechádzať ďalšími štádiami legislatívneho procesu.
Opatrenia proti daňovým únikom (účinnosť od 1. apríla 2026 – termín vzhľadom na štádium procesu bude určite posunutý)
V reakcii na nedostatočný časový priestor správcu dane na preverenie statusu zdaniteľnej osoby, ktorá žiada o dobrovoľnú registráciu, štandardná lehota na rozhodnutie 21 dní sa v prípade pochybností predlžuje na 60 dní. Počas tejto lehoty správca dane preskúma správnosť, úplnosť a pravdivosť údajov a dokumentov. V prípade, že žiadateľ o registráciu nepreukáže postavenie zdaniteľnej osoby, môže daňový úrad žiadosť zamietnuť.
V prípade rizikových subjektov bude mať správca dane možnosť uložiť na obdobie 12 mesiacov povinnosť predkladať detailnú dokumentáciu o ekonomickej aktivite platiteľa, vrátane objednávok, zmlúv, dodacích listov a ďalších dokladov súvisiacich s uskutočnenými dodávkami.
Rozširujú sa dôvody na zrušenie registrácie z úradnej moci, napríklad pri vyhotovovaní fiktívnych faktúr alebo v prípade, ak platiteľ 12 mesiacov nevykazuje žiadnu činnosť.
Zábezpeka na daň (účinnosť od 1. januára 2027)
S cieľom zabezpečiť úhradu budúcich nedoplatkov sa zavádza inštitút zábezpeky na daň, ktorá sa bude vyžadovať v prípade, že budú splnené rovnaké rizikové kritériá, pri ktorých sa ukladá záznamová povinnosť. Výška zábezpeky sa navrhuje v rozmedzí 5 000 až 500 000 EUR v závislosti od miery rizika vzniku nedoplatku.
Implementácia smernice ViDA
Navrhovaná novela postupne transponuje európske pravidlá pre digitálny vek (ViDA), ktoré sa zameriavajú na zníženie administratívnej záťaže a modernizáciu systému DPH.
Účinnosť od 1. januára 2027
- Postupné ukončenie režimu call-of-stock.
- Povinnosť vyhotovovať a prijímať elektronické faktúry v stanovenom formáte pre všetky tuzemské transakcie.
Účinnosť od 1. júla 2028
- Zavedenie zdaňovania digitálnych platforiem v sektore krátkodobého ubytovania a osobnej dopravy (Booking, Airbnb, Uber), platformy prevezmú zodpovednosť za výber a odvod DPH.
- Rozšírenie systému OSS, ktorý umožní podnikateľom plnenie DPH povinností v rámci celej EÚ cez jedno kontaktné miesto.
- Zavedenie povinného prenosu daňovej povinnosti (reverse charge) pre neidentifikovaných dodávateľov pri vybraných cezhraničných transakciách.
Účinnosť od 1. júla 2030
- Povinná elektronická fakturácia pre cezhraničné dodania tovarov a služieb v rámci EÚ aj vo vzťahu k tretím krajinám.
- Zrušenie kontrolného výkazu DPH.
