Od 1. januára 2026 sa pri definícii závislej práce v Zákonníku práce vypúšťa znak „v pracovnom čase určenom zamestnávateľom“. Fiktívni živnostníci tak už nebudú môcť argumentovať skutočnosťou, že činnosť vykonávajú v čase, ktorý si určili sami a nie v čase určenom „objednávateľom“. V praxi to oslabuje argumentáciu založenú na flexibilite a „remote“ režime a zvyšuje význam ostatných znakov závislej práce (pokyny, integrácia, osobný výkon, výkon v mene objednávateľa).
Cieľom tejto zmeny je obmedziť obchádzanie zamestnávania, a zvýšiť výber daní a odvodov. Okrem pokuty za nelegálne zamestnávanie uloženej inšpektorátom práce hrozí firmám aj otvorenie daňovej kontroly. Pri daňových kontrolách daňový úrad preveruje, či sa jedná o zastreté zamestnávanie, ktoré by viedlo k uloženiu ďalších pokút a dorubu na daniach a odvodoch sociálneho a zdravotného poistenia. Keďže daňový úrad môže kontrolovať až 5 rokov dozadu, celkový finančný dopad pre firmu môže byť bolestivý.
Nižšie sme zhrnuli 10 oblastí, na ktoré sa daňový úrad môže v rámci daňovej kontroly zameriavať za účelom zistenia skutočného obsahu obchodného vzťahu (ktorý je rozhodujúci) a konkrétne skutočnosti, ktoré môže preverovať s cieľom vyhodnotiť existenciu znakov závislej práce:
- Existencia exkluzivity vo vzťahu k objednávateľovi a poskytovanie služieb len pre jedného objednávateľa, ekonomická závislosť
- Spôsob kontroly odberateľa, organizácia a riadenie jeho práce
- Možnosť použitia subdodávateľov, personálne zabezpečenie, osobný výkon služieb
- Podmienky prijatia alebo odmietnutia zákazky, spôsob jej vymedzenia a vykonania
- Spôsob začlenenia dodávateľa do organizačnej štruktúry objednávateľa
- Používanie pracovných prostriedkov objednávateľa
- Odmena a spôsob jej stanovenia
- Podnikateľská samostatnosť dodávateľa vystupovanie v mene objednávateľa
- Vymedzenie predmetu plnenia, riziko a zodpovednosť za poskytované služby
- Existencia oprávnenia na výkon dohodnutých služieb
V slovenskej judikatúre existuje viacero súdnych rozhodnutí, ktoré posudzujú hranicu medzi obchodnou spoluprácou a závislou prácou. Závery týchto rozsudkov nie sú jednostranné, keďže súdy v závislosti od konkrétnych okolností niekedy potvrdia záver kontrolných orgánov, inokedy naopak ich rozhodnutia zrušia. Aj preto odporúčame firmám nastaviť zmluvné vzťahy tak, aby zodpovedali reálnej praxi a minimalizovali riziko reklasifikácie. Zároveň odporúčame mať vopred pripravenú dokumentáciu a dôkazy pre prípad daňovej kontroly.
LeitnerLeitner Tax, s. r. o.
Skupina LeitnerLeitner je jedna z vedúcich spoločností v oblasti daňového poradenstva a audítorských služieb v regióne CEE/SEE. V rámci LeitnerLeitner sa môžete spoľahnúť na 735 odborníkov. LeitnerLeitner je členom Taxand a Praxity. Aby sme mohli ponúknuť tie najlepšie služby pre našich klientov po celom svete.
V SR má poradenská spoločnosť LeitnerLeitner viac ako 25 ročnú históriu, dlhodobo silný nemecky hovoriaci tím. Na jej čele stoja Anna Fábryová, Roman Ponc, Peter Szabó, Martin Jakubec a Miroslava Vojteková. Prinášame riešenia v oblasti daňového poradenstva, auditu, finančných, účtovných a mzdových služieb. Spoločne s 50-členným tímom radíme malým a stredným firmám, rodinným podnikom, národným a medzinárodným koncernom, jednotlivcom ale aj začínajúcim podnikateľom.
