Daňovníci sú v zmysle § 17 ods. 27 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) povinní upraviť základ dane o výšku záväzku prislúchajúceho k daňovému výdavku (vrátane výdavkov vzťahujúcich sa k odpisovanému / neodpisovanému majetku, zásobám, finančnému majetku a pod.) tak, aby zvýšenie základu dane predstavovalo v úhrne:
· najmenej 20 % nesplatenej časti záväzku po splatnosti viac ako 360 dní,
· najmenej 50 % nesplatenej časti záväzku po splatnosti viac ako 720 dní,
· najmenej 100 % nesplatenej časti záväzku po splatnosti viac ako 1080 dní.
Lehotou splatnosti je lehota dohodnutá pri vzniku záväzku a pre účely tohto ustanovenia ju nie je možné predĺžiť.
Uvedené ustanovenie je potrebné aplikovať aj v prípade záväzkov z pôžičiek. Uvedené sa však nedotkne samotnej istiny, ktorá nemá vplyv na výsledok hospodárenia, avšak vzťahuje sa na nezaplatené úroky z pôžičky účtované do nákladov.
V praxi nastávajú prípady, keď napríklad v prípade pôžičiek v skupine nedôjde k úhrade úrokov v lehote splatnosti (pričom pôvodná splatnosť úroku je pre daňové posúdenie záväzná), a toto ustanovenie je tak na takéto neuhradené úroky potrebné aplikovať.
Pri analýze záväzkov z nezaplatených úrokov je však zároveň nutné skúmať, či v minulých obdobiach neboli už tieto nákladové úroky pripočítané k základu dane (či už v plnej výške alebo čiastočne) v nadväznosti na ustanovenie § 21a upravujúce pravidlá nízkej kapitalizácie, prípadne cez ustanovenie § 17k zákona o dani z príjmov týkajúce sa limitácie úrokových nákladov.
Pre úplnosť by sme chceli dodať, že v prípade keď následne dôjde k úhrade záväzku alebo jeho časti, premlčaniu, odpisu a pod. je daňovník oprávnený znížiť si základ dane o sumu v minulosti zdaneného záväzku.
Sme dynamicky sa rozvíjajúca spoločnosť FAL-CON BUSINESS CONSULTING, s. r. o. a spolu s našou sesterskou spoločnosťou FAL-CON TAX k. s. pôsobíme na Slovensku v rámci stredoeurópskej poradenskej siete skupiny FALCON. Skupina FALCON, s centrálou v Rakúsku, má kancelárie v štyroch európskych metropolách Viedeň - Budapešť - Bratislava - Praha. Aby sme boli k dispozícií klientom aj mimo našich domovských krajín Rakúska – Maďarska – Slovenska – Česka, stali sme sa súčasťou Allinial Global – globálnej asociácie združujúcej nezávislé spoločnosti poskytujúce účtovné služby, audit, daňové poradenstvo, podnikateľské poradenstvo a obchodné právne služby.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2010 a v súčasnosti zamestnávame 10 zamestnancov. Naši zamestnanci sú držiteľmi národných i medzinárodných odborných certifikátov a licencií v oblasti daní a účtovníctva. Externe spolupracujeme s vysokokvalifikovanými odborníkmi v oblasti práva a podnikových financií. Našou prednosťou je schopnosť poskytnúť komplexnú a integrovanú podporu v oblasti daní, auditu a účtovníctva na národnej a medzinárodnej úrovni v regióne strednej Európy pod jednou strechou. Skupina FALCON sa orientuje predovšetkým na spoločnosti pôsobiace na trhu s nehnuteľnosťami a na malé a stredné dcérske spoločnosti zahraničných spoločností. Medzi našich klientov patrí napríklad jeden z najväčších investorov v oblasti nehnuteľností v Európe, klient prevádzkujúci maloobchod s oblečením európsky známej značky a klient poskytujúci IT služby.
