V posledných rokoch sa čoraz častejšie stretávame s praxou, keď zahraniční zamestnávatelia umožňujú prácu z home officu na Slovenska. Pandémia a rozvoj digitálnych technológií tieto situácie len urýchlili. Spolu s tým však prichádzajú aj daňové a odvodové témy, ktoré je vhodné vopred konzultovať s daňovým poradcom.
Ak je zamestnanec zamestnaný v zahraničnej firme (napr. v Nemecku), ale prácu vykonáva úplne alebo sčasti zo Slovenska, môže to vyvolať otázku, či na Slovensku takýto výkon činnosti nezakladá existenciu daňovej stálej prevádzkarne pre zahraničného zamestnávateľa. Pri posudzovaní vzniku stálej prevádzkarne sú dôležité najmä tieto aspekty:
- Miesto odkiaľ zamestnanec vykonáva prácu na Slovensku, napr. kancelária, home office, u zákazníka, u dodávateľa.
- Činnosť zamestnanca vykonávaná na Slovensku a jej prepojenosť na hlavnú ekonomickú činnosť zahraničného zamestnávateľa. Jedná sa napr. o podpornú činnosť alebo pracuje zamestnanec na regionálnej/globálnej pozícii.
- Obdobie trvania práce zo Slovenska. Jedná sa o jednorazový projekt alebo pravidelnú alebo opakujúcu sa činnosť.
Dôležité je mať na pamäti, že aj práca z home officu zamestnanca, môže za určitých podmienok viesť k slovenskej stálej prevádzkarni zahraničného zamestnávateľa. Taktiež v praxi môže dôjsť k vzniku stálej prevádzkarne napríklad aj v prípadoch, ak zamestnanci zahraničného zamestnávateľa:
- vykonávajú činnosť u jeho slovenského dodávateľa na zabezpečení kvality výrobkov od dodávateľa;
- pracujú u zákazníka na vývoji nových produktov, ktoré potom bude vyrábať a dodávať ich zahraničný zamestnávateľ;
- pracujú ako obchodný zástupcovia, vyhľadávajú na Slovensku nových zákazníkov a rokujú s nimi o obchodných podmienkach;
- zabezpečujú IT podporu, vývoj softvéru alebo analytické služby zo Slovenska pre svojho zahraničného zamestnávateľa alebo iné spoločnosti zo skupiny;
- poskytujú online školenie či webináre pre klientov.
Vznik daňovej stálej prevádzkarne znamená povinnosť registrácie na Slovensku, určenie základu dane z príjmu za stálu prevádzkareň a povinnosť viesť mzdovú agendu. Navyše je potrebné preveriť, či zahraničný zamestnávateľ nie je povinný aj platiť odvody na Slovensku za zamestnancov ktorý tu vykonávajú činnosť.
Vznik stálej prevádzkarne je potrebné vždy posudzovať individuálne na základe konkrétnych okolností.
Pokiaľ vaši zamestnanci pracujú sčasti alebo úplne zo zahraničia, radi Vám poradíme, ako správne nastaviť daňové a odvodové povinnosti s tým súvisiace.
TPA TAX, s.r.o.
TPA Slovakia je jednou z popredných firiem v oblasti daňového poradenstva, auditu a podnikového poradenstva na Slovensku.
Na Slovensku pôsobíme od roku 2001 a v súčasnosti zamestnávame viac ako 70 zamestnancov. Naše pracoviská sa nachádzajú v Bratislave a v Košiciach.
Vďaka našej aliancii so sieťou Baker Tilly International je 12 krajín združenia TPA Group perfektne prepojených na globálnej úrovni a sme tak schopní poskytovať vysokokvalitné služby vo všetkých hlavných obchodných centrách a regiónoch sveta.
Sieť Baker Tilly International v súčasnosti pozostáva zo 122 nezávislých členov v 146 krajinách a zamestnáva viac ako 30 000 pracovníkov v 742 pobočkách, vďaka čomu patrí medzi top 10 globálnych poradenských sietí.
