Podľa štatistík Finančnej správy majú najväčšiu úspešnosť daňové kontroly zamerané na transferové ceny. Až 88% daňových kontrol zameraných na transferové ceny končí dorubom, pričom daňový úrad nekontroluje len najväčšie spoločnosti. Dôkazom je rozsudok Najvyššieho súdu Slovenskej republiky (6Sžfk/50/2019), z ktorého jednoznačne vyplývajú konkrétne odporúčania pre daňové subjekty.
V predmetnom prípade išlo o výrobnú firmu, súčasť medzinárodnej skupiny, ktorá 90% svojich výrobkov predávala spoločnostiam v skupine. Zvyšných 10% výrobkov predávala nezávislým osobám.
Zistenia daňového úradu, ktoré boli následné potvrdené aj súdom, boli nasledovné:
Nesprávna výška licenčných poplatkov
Z pohľadu transferových cien bola slovenská spoločnosť v postavení zmluvného výrobcu a vyrábala podľa pokynov zahraničnej závislej osoby, ktorá sa zaviazala odobrať značnú časť výroby. Vo vzťahu k nezávislým odberateľom bola slovenská spoločnosť povinná platiť licenčný poplatok za značku (ochrannú známku) svojej materskej spoločnosti.
Do kalkulácie licenčného poplatku bol zahrnutý aj obrat prepojených spoločností. Správca dane obraty s prepojenými spoločnosťami vylúčil, nakoľko takáto fakturácia licenčného poplatku bola v rozpore nielen s uzavretou licenčnou zmluvou, ale aj v rozpore s princípom nezávislého vzťahu, nakoľko nezávislá spoločnosť by na takúto fakturáciu nepristúpila. Slovenská spoločnosť nebenefitovala z použitia značky.
Zaúčtované náklady boli v tomto rozsahu vylúčené z daňových výdavkov.
Neuznané náklady na centrálne obstaraný softvér
Spoločnosť platila materskej spoločnosti taktiež poplatok za využívanie účtovného softvéru. Správca dane namietol uznateľnosť časti nákladov z dôvodu, že neboli dostatočne zdokumentované. Faktúry za využívanie softvérovej licencie nezodpovedali dohodnutej cenotvorbe v zmysle zmluvy, keďže fakturovaná suma bola navýšená o dodatočné náklady materskej spoločnosti. V podstate išlo o cost-sharing pridružených nákladov materskej spoločnosti, ktoré rozúčtovala na svoje dcérske spoločnosti. Spoločnosť však nevedela preukázať stanovenie výšky odmeny, ktorá mala byť určená na základe riadne preukázaných nákladov, ktoré vznikli materskej spoločnosti, ako ani spôsob rozdelenia týchto nákladov medzi osoby, ktoré mali z tejto služby úžitok.
Náklady boli v tomto rozsahu vylúčené z daňových výdavkov, pričom z pohľadu spoločnosti išlo o nevýznamné sumy. Potvrdilo sa, že Usmernenie o určení obsahu transferovej dokumentácie definuje len minimálny štandard. Aj nevýznamné transakcie so spriaznenými osobami musia byť dohodnuté trhovo, a to aj vtedy, ak spoločnosti nevyplýva dokumentačná povinnosť, a správca dane môže požadovať dodatočné doklady preukazujúce tieto skutočnosti.
LeitnerLeitner Audit s.r.o.
Skupina LeitnerLeitner je jedna z vedúcich spoločností v oblasti daňového poradenstva a audítorských služieb v regióne CEE/SEE. V rámci LeitnerLeitner sa môžete spoľahnúť na 735 odborníkov. LeitnerLeitner je členom Taxand a Praxity. Aby sme mohli ponúknuť tie najlepšie služby pre našich klientov po celom svete.
V SR má poradenská spoločnosť LeitnerLeitner viac ako 25 ročnú históriu, dlhodobo silný nemecky hovoriaci tím. Na jej čele stoja Anna Fábryová, Roman Ponc, Peter Szabó, Martin Jakubec a Miroslava Vojteková. Prinášame riešenia v oblasti daňového poradenstva, auditu, finančných, účtovných a mzdových služieb. Spoločne s 50-členným tímom radíme malým a stredným firmám, rodinným podnikom, národným a medzinárodným koncernom, jednotlivcom ale aj začínajúcim podnikateľom.
