Medzinárodné daňové spory sú čoraz komplexnejšie a v prostredí rastúcej daňovej transparentnosti a intenzívnejšej spolupráce daňových správ spoločnosti viac než kedykoľvek predtým potrebujú nástroje, ktoré im poskytujú právnu a daňovú istotu, a to nielen pri riešení už vzniknutých sporov, ale aj pri ich predchádzaní. Medzi najvýznamnejšie nástroje v tejto oblasti patria APA (Advance Pricing Agreements) a MAP (Mutual Agreement Procedures). Zatiaľ čo APA umožňujú vopred dohodnúť metódu transferového oceňovania a tým predchádzať budúcim sporom medzi daňovníkom a daňovými správami, MAP predstavujú mechanizmus určený na riešenie sporov v situáciách, keď už došlo k dvojitému zdaneniu alebo k inému cezhraničnému daňovému sporu.
Význam týchto nástrojov potvrdzujú aj aktuálne štatistiky. V roku 2024 sa konania MAP využívali v 141 jurisdikciách, pričom bolo otvorených 2 731 nových prípadov, uzavretých 2 526 prípadov a ku koncu roka zostávalo nevybavených 6 146 prípadov. Rastúci záujem možno pozorovať aj v oblasti APA. V 80 jurisdikciách bolo podaných 1 169 nových žiadostí, uzavretých 1 050 prípadov a počet nevybavených žiadostí dosiahol 4 199.
Pokiaľ ide konkrétne o Slovenskú republiku, v roku 2024 pribudlo osem nových, päť uzavretých a ku koncu roka zostalo 23 nevybavených MAP prípadov. V oblasti APA nám v roku 2024 pribudli dve nové žiadosti o bilaterálne APA, jedno konanie bolo ukončené a ku koncu roka zostalo sedem nevybavených.
Dôležitosť týchto mechanizmov potvrdzuje aj ich úspešnosť. V prípade MAP došlo k úplnému odstráneniu dvojitého zdanenia v 76 % prípadov, zatiaľ čo pri APA bolo schválených až 80,5 % podaných žiadostí. Na druhej strane ide o procesy, ktoré si vyžadujú čas a dôslednú prípravu. Priemerná dĺžka MAP konaní sa pohybuje medzi 27 až 31 mesiacmi, zatiaľ čo uzatvorenie APA trvá v priemere približne 40 mesiacov.
Hoci môžu byť MAP konania časovo náročné, v mnohých prípadoch predstavujú efektívnejšiu alternatívu k vnútroštátnym sporom a z pohľadu medzinárodného práva poskytujú vyššiu mieru právnej istoty. Zároveň platí, že úspešne ukončené MAP konanie môže vytvoriť cenný základ pre budúce uzatvorenie APA, čím sa spoločnosti môžu postupne posunúť od riešenia už vzniknutých sporov k systematickému predchádzaniu daňovým sporom v medzinárodnom prostredí.
BMB Partners s. r. o.
Spoločnosť BMB Partners je špičková poradenská firma s globálnym know-how zameraná na dane, audit a finančné poradenstvo, ktorá má na slovenskom trhu 25 rokov skúseností. BMB Partners je ako jediná spoločnosť na Slovensku členom aliancie TAXAND, najväčšej nezávislej organizácie v oblasti daňového poradenstva na svete, zastúpenej v 50 krajinách s viac než 2 000 expertmi. Je stabilným partnerom v oblasti firemných financií a riadi sa heslom „Je to o prístupe“.
