Infolge der zunehmenden Globalisierung und Digitalisierung kommt es im aktuellen wirtschaftlichen Umfeld zu einer Zunahme transnationaler Unternehmensgruppen, die ihre internationalen Geschäftsziele und Handelsstrategien über mehrere Rechtsordnungen hinweg umsetzen. Dieser Trend bringt auch steuerliche Herausforderungen mit sich, in extremen Fällen sogar das Risiko von Steuerhinterziehung.
Um diese negativen Auswirkungen abzumildern, hat die OECD eine Reihe von Maßnahmen ergriffen, von denen die Initiative „Pillar Two“ die bedeutendste ist. Sie zielt auf die Einführung einer globalen Mindeststeuer für multinationale und große inländische Unternehmensgruppen ab und soll sicherstellen, dass die Mitglieder der Gruppe mit einem effektiven Steuersatz von mindestens 15 % besteuert werden, um so die Verlagerung von Gewinnen in Länder mit Null- oder sehr niedrigen Steuersätzen zu verhindern.
Die Slowakische Republik hat die Grundsätze von Pillar Two durch eine nationale Mindeststeuer umgesetzt und dabei die Möglichkeit genutzt, die Anwendung der Grundregeln (sogenannte IIR- und UTPR-Regeln) bis zum 31. Dezember 2029 aufzuschieben.
Die neuen Regeln und die Mindeststeuer werden bald auch ausgewählte Unternehmen betreffen, die in der Slowakei tätig sind, wenn sie Mitglieder einer Gruppe sind, die im konsolidierten Jahresabschluss ihres Hauptmutterunternehmens Jahresumsätze von mindestens 750 Millionen Euro erzielt, und zwar in mindestens zwei von vier Rechnungsperioden, die unmittelbar vor der analysierten Rechnungsperiode liegen.
Wenn der effektive Steuersatz für alle slowakischen Unternehmen, die zu einer solchen Gruppe gehören, unter 15 % liegt, wird die Differenz durch eine Mindeststeuer erhoben. Das Gesetz sieht auch Ausnahmen vor, bei deren Erfüllung die Mindeststeuer null betragen kann.
Der Steuerzeitraum für die Mindeststeuer ist das Geschäftsjahr, für das die Hauptmuttergesellschaft den konsolidierten Jahresabschluss erstellt, oder das Kalenderjahr.
Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, dem Steuerverwalter elektronisch eine Mitteilung mit Angaben zur Festsetzung der Mindeststeuer und eine Steuererklärung zu übermitteln, auch wenn er nicht zur Zahlung der Mindeststeuer verpflichtet ist. In bestimmten Fällen kann die Mitteilung auch von einem anderen Unternehmen im Namen des Steuerpflichtigen übermittelt werden.
Die Frist für die Erfüllung dieser Pflichten beträgt höchstens 15 Monate nach Ablauf des Steuerzeitraums. Für das Geschäftsjahr 2024 wird die Frist um drei Monate verlängert, d. h. bis zum 30. Juni 2026. Innerhalb derselben Frist muss auch die Mindeststeuer gezahlt werden.
Die Frist für die Einreichung der Meldung und der Steuererklärung sowie für die Zahlung der Nachzahlung kann weder verlängert noch erlassen werden.
Da es sich um ein komplexes Thema mit erheblichen Auswirkungen auf das Geschäftsumfeld handelt und die Nichteinhaltung der Verpflichtungen durch Unternehmen zu Strafen führen kann, empfehlen wir, diesem Thema gebührende Aufmerksamkeit zu widmen. Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob Sie von der Mindeststeuer betroffen sind, beraten wir Sie gerne in diesem Bereich.
TPA TAX, s.r.o.
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Durch die Allianzpartnerschaft mit dem Baker Tilly International Netzwerk sind die zwölf Länder der eigenständigen TPA Gruppe weltweit bestens vernetzt und können in allen wirtschaftlich bedeutenden Städten und Regionen der Welt hochqualitative Dienstleistungen zur Verfügung stellen.
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